[貝殼研究院]稅務(wù)“入場”土地出讓金,將推動地方政府多元建設(shè),規(guī)模房企機會增加

2021-06-09 15:03:48來源:貝殼研究院

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  • 城市:全國
  • 發(fā)布時間:2021-06-09
  • 報告類型:市場報告
  • 發(fā)布機構(gòu):貝殼研究院

??2021年6月4日,財政部發(fā)布《關(guān)于將國有土地使用權(quán)出讓收入、礦產(chǎn)資源專項收入、海域使用金、無居民海島使用金四項政府非稅收入劃轉(zhuǎn)稅務(wù)部門征收有關(guān)問題的通知》(財綜〔2021〕19號)。其中規(guī)定,國有土地使用權(quán)出讓收入將不再由自然資源部門征收,而將征收權(quán)劃歸稅務(wù)部門。此政策從7月1日起在7個省市試點開展,探索完善征繳流程、職責(zé)分工等,為全面推開劃轉(zhuǎn)工作積累經(jīng)驗。計劃2022年1月1日起全面實施征管劃轉(zhuǎn)工作。

??核心結(jié)論

??■  政策背景:非稅收入管理規(guī)范化勢在必行

??■  改革目的:土地收入劃歸稅務(wù)部門征收利于達(dá)到管理目標(biāo)

??■  對房地產(chǎn)市場影響:規(guī)范化程度更高的規(guī)模房企機會增加

??政策背景

??非稅收入管理規(guī)范化勢在必行

??2016年3月9日,財政部印發(fā)《政府非稅收入管理辦法》的通知,通知在第一條就強調(diào)“為了加強政府非稅收入(以下簡稱非稅收入)管理,規(guī)范政府收支行為,健全公共財政職能,保護公民、法人和其他組織的合法權(quán)益,根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定,制定本辦法?!狈嵌愂杖胱鳛檎斦杖氲闹匾M成部分,其收支行為的規(guī)范化、合理化有著重大意義。從財政部發(fā)布2020年財政收支情況報告數(shù)據(jù)顯示,非稅收入占總體財政收入的45%,其中國有土地出讓收入占非稅收入的66%,占總體財政收入的30%。此部分收入“應(yīng)當(dāng)納入財政預(yù)算管理”,“財政部負(fù)責(zé)制定全國非稅收入管理制度和政策”,此為此次政策發(fā)布的重要前提。也就是說,占財政收入30%的國有土地出讓收入的管理權(quán)應(yīng)當(dāng)在國務(wù)院和財政部,建立健全其監(jiān)督管理制度、加大預(yù)算公開力度并接受公眾監(jiān)督應(yīng)該是此部分資金的正確管理思路。從目前的實際情況來看,此部分資金的管理顯然并未達(dá)到中央的管理目標(biāo)。

??改革目的

??土地收入劃歸稅務(wù)部門征收利于達(dá)到管理目標(biāo)

??非稅收入劃歸稅務(wù)部門征收合情合理。根據(jù)中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)的《國稅地稅征管體制改革方案》中的部署,從2019年1月1日起,將基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等各項社會保險費交由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收。按照便民、高效的原則,合理確定非稅收入征管職責(zé)劃轉(zhuǎn)到稅務(wù)部門的范圍,對依法保留、適宜劃轉(zhuǎn)的非稅收入項目成熟一批劃轉(zhuǎn)一批,逐步推進(jìn)。非稅收入劃歸稅務(wù)部門有其必然原因。

??首先,稅務(wù)部門實際上就是財政收入的征收部門,原本其主要征收對象為所有稅費部分,近年逐漸將更多的非稅收入納入稅務(wù)部門的征收范圍,一方面便于財政資金的統(tǒng)籌管理,另一方面非稅收入應(yīng)當(dāng)避免征收部門自收自支,尤其類似土地出讓收入這種大規(guī)模資金的收入,更應(yīng)該多部門共同管理、建立完善的多方監(jiān)督機制。原有土地收入征收權(quán)在自然資源局,土地資源的規(guī)劃管理、價值評估等職能亦在此部門,制定規(guī)則的部門即為收費的部門,權(quán)力過于集中,難免存在利益相關(guān)性。另一方面,稅務(wù)部門承擔(dān)收入征收工作具有先天的優(yōu)勢。經(jīng)歷多年的發(fā)展,稅務(wù)部門培養(yǎng)了專業(yè)的征收團隊、擁有先進(jìn)的征收手段,同時常年與繳費單位打交道,對其了解程度較深,能夠有效提高非稅收入的征收效率,對于違規(guī)行為亦可通過信用管理等行之有效的手段予以管理,管理效能提高。相較將各類非稅收入的征繳放在多個不同部門,顯然由稅務(wù)部門統(tǒng)一征繳更為高效。

??由此,土地出讓收入劃歸稅務(wù)部門征繳必然帶來以下三方面好處。第一,如前文所述,土地收入的征繳工作將嚴(yán)格按照繳費要求執(zhí)行,減少不規(guī)范操作,提升征繳效率,保障財政收入安全。第二,土地出讓的情況將隨著收入收繳工作的集中匯總到稅務(wù)部門,一方面使得土地財政賬目更加清晰,有據(jù)可循,另一方面也便于中央掌握國有土地資產(chǎn)的分配情況,便于監(jiān)督和統(tǒng)籌管理。第三,規(guī)范管理之后,土地財政的支出將更有效使用在國家重點項目上,例如2020年9月以來提出的“優(yōu)先支持鄉(xiāng)村振興”等。

??市場影響

??推動地方政府多元建設(shè),規(guī)模房企機會增加

??從地方政府角度看,此次政策并未改變土地財政的收繳和使用規(guī)則,但由于收繳機構(gòu)的變更所帶來的財政收入管理規(guī)范化,將降低土地財政的支出和使用的“靈活性”,稅務(wù)部門和財政部門的“嚴(yán)進(jìn)嚴(yán)出”,將最大化避免不合理的財政支出。由此,土地財政雖并未改變使用方式,但地方政府對土地財政的依賴程度或?qū)⑾陆?,進(jìn)而推動地方政府積極尋求產(chǎn)業(yè)發(fā)展的道路,多元化解決政府收入與發(fā)展問題。

??從土地市場及房地產(chǎn)市場發(fā)展的角度看,土地使用權(quán)屬于國有資源,總體由國家統(tǒng)一管理和分配,根據(jù)房地產(chǎn)市場發(fā)展需要,近年穩(wěn)定土地市場供應(yīng)量和土地市場價格是中央統(tǒng)一要求,換言之,土地市場供應(yīng)情況很難受其他政策影響。另外,即使此次改革一定程度影響了土地財政使用的靈活性,但土地財政收入的穩(wěn)定增加仍然利好于地方政府的發(fā)展,因此地方政府發(fā)展土地市場的積極性并未受到打擊。

??從房企角度看,我們認(rèn)為影響將在兩個方面。首先,土地出讓收入征繳工作的專業(yè)化管理將對房地產(chǎn)企業(yè)的規(guī)范化操作提出更高的要求,同時征繳過程亦是對企業(yè)信用的管理過程,違規(guī)操作將降低企業(yè)信用等級,進(jìn)一步和稅收掛鉤,低信用企業(yè)將寸步難行,此為對行業(yè)違規(guī)行為的肅清。另外,小型房企面臨更大的規(guī)范化挑戰(zhàn),部分城市土地市場的“圍墻”將逐步被打破,規(guī)范化發(fā)展的規(guī)模房企或?qū)⒂瓉硇碌陌l(fā)展機遇,尤其結(jié)合今年兩集中的供地政策,在更為公開透明的土地市場環(huán)境下,雄厚的資金實力、較強的成本管理能力,以及規(guī)范的市場操作將使其更有機會在公開市場中獲得取地機會,開拓新的市場。

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